无江南app官方网站下载入口锡华东重型机械股份有限公司 关于对深圳证券交易所2022年年报问询函回复的公告

　　原标题：无锡华东重型机械股份有限公司 关于对深圳证券交易所2022年年报问询函回复的公告

　　本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

　　无锡华东重型机械股份有限公司（以下简称“公司”“上市公司”“华东重机”）于2023年6月11日收到深圳证券交易所上市公司管理一部下发的《关于对无锡华东重型机械股份有限公司2022年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第301号）（以下简称“《年报问询函》”），要求公司就《年报问询函》中的事项做出书面说明。公司在收到《年报问询函》后高度重视，立刻组织相关部门及会计师事务所对《年报问询函》所涉及的问题进行逐项落实，现就《年报问询函》中的有关问题回复说明如下：

　　1. 年报显示，你公司报告期实现营业收入14.76亿元，剔除供应链服务同比口径影响，同比增长78.04%；归母净利润-1.79亿元，扣非后归母净利润-1.87亿元；集装箱装卸设备和数控机床的毛利率分别为6.38%和19.70%，数控机床毛利率下滑5.84个百分点；报告期对数控机床业务板块部分存量应收账款和呆滞存货计提大额坏账减值准备。分地区来看，境外销售额为5.23亿元，毛利率仅2.07%。分季度主要财务指标显示，你公司第四季度营业收入、归母净利润和扣非后净利润分别占全年的49.30%、108.81%和105.51%；经营活动产生的现金流量净额2.71亿元，其中第四季度为1.90亿元。

　　（1）结合主要产品的成本结构、产品价格及定价模式等因素，说明毛利率水平与同行业公司的可比产品相比是否存在显著差异，如是，说明差异原因及合理性；

　　（2）结合自身业务模式、所处行业特点、订单执行和交付周期等因素，说明公司经营是否存在季节性特点，以及报告期第四季度营业收入、归母净利润、扣非后净利润均占比较高的原因及合理性；

　　（3）说明经营性活动产生的现金流量净额第四季度占比较高的原因，同时说明报告期第四季度的销售模式和销售政策、信用政策、回款和催收政策等是否发生重大变化，如是，进一步说明具体情况；

　　（4）结合公司数控机床市场需求、产品竞争力、主要客户类型等因素，说明公司近三年数控机床的主要客户、销售金额、回款情况，是否存在前期销售未收到回款的情况下仍持续向其销售的情形，并说明前述客户与你公司、董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；

　　（5）说明近三年境外销售的主要销售地区、产品类型、销售金额及占比，结合境外主要销售地区行业相关政策、市场需求等情况，说明报告期境外销售毛利率较低的原因。

　　请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见，并说明针对境外营业收入确认执行的审计程序、获取的审计证据及其充分性。

　　一、结合主要产品的成本结构、产品价格及定价模式等因素，说明毛利率水平与同行业公司的可比产品相比是否存在显著差异，如是，说明差异原因及合理性；

　　港机板块主要产品是以轨道吊和岸桥为主的集装箱装卸设备。根据公司测算，近三年港机业务中原材料成本占比65~72%，人工及制造费用占比约25~30%，成本结构较为稳定；港机产品价格和定价模式主要通过招投标的市场竞争实现；由于港机产品为大型非标设备，不同销售客户对产品具有不同的要求，公司进行招投标报价时需要结合市场整体景气度、公司的市场战略、该客户预期采购量、竞争投标对手的情况、客户对价格的承受能力以及公司产品在集装箱起重设备中的认可度等诸多因素，并综合考虑公司的产品差异化、增值服务、产能利用率以及基本利润率水平，最终确定投标价格进行竞标。

　　公司港机业务的同行业可比公司有振华重工、天桥起重等，其中振华重工是国际集装箱装卸设备行业的领先者，在我国岸桥市场以及沿海港口的场桥市场占据优势地位；根据振华重工2022年报，其港机业务营业收入超过200亿元，相对于公司具有明显的规模优势，因此2020年及之前，公司毛利率水平与振华重工相近，2021-2022年毛利率与之前相比均有所下降，但公司港机业务的毛利率下滑幅度较大，主要原因是：1.公司为了开拓海内外自动化港机市场，公司产品的投标价格有所降低，并对自身自动化港机产线作出相应的技改投入，相对于自身经营规模而言前期投入力度较大；2.近两年公司港机业务在产规模提升较快的同时，恰逢2021年原材料价格上涨及汇兑损失，导致包括PSA一期项目在内的价格闭口合同的成本核算超出预期。

　　公司数控机床业务的经营主体为广东润星科技有限公司（以下简称“润星科技”“广东润星”），主要产品为中高档数控机床，是我国华南地区规模最大的中高端数控机床整机制造商之一，所生产的数控机床集中应用于消费电子领域的金属结构件加工，在该赛道中具有较高的市场地位和品牌影响力；根据公司测算，数控机床业务近三年成本结构中原材料占比约70~80%，制造费用平均占比为15~20%，剩余为人工成本；数控机床为高度市场化竞争行业，产品价格主要由行业供需关系决定，其中下业的设备投资需求起主导作用；公司数控机床高度集中应用于消费电子类金属结构件加工；近五年来，代表消费电子景气变化的智能手机出货量呈现连续下滑趋势，导致对新建产能和加工设备的投资需求不足，同类设备市场价格持续下降，由此导致数控机床行业竞争的加剧，公司数控机床和市场同类产品的平均价格较之前有一定幅度的下降，根据公司业务部门估算，2020-2022年公司数控机床产品的市场价格较2017-2019年平均水平下降超过10%。

　　公司数控机床产品定价也和自身业务模式高度相关。长期以来润星科技均采用大客户直销的业务模式，而由于市场环境的变化，自2020年开始润星科技开始逐步调整业务模式，当年度开始构建新的销售体系，逐步采用区域销售模式。2019年公司大客户直销模式占整体营业收入的比例超过80%，2021年以来公司大客户直销的营业收入占比低于50%；大客户直销由于单个订单销售规模大、并与客户自身的代工项目建设相关，此模式可以有效的保障公司的产能消化和以销定产，并抵消行业周期波动，可以有效的支撑公司的业务稳定和持续经营，但存在一定程度的客户依赖性；2019年以来润星科技开始尝试将部分高端产品和中大型通用机床应用于区域销售，此种机型具有小批量、非标和高价值量高毛利的特点，短期内有效的提升了公司的盈利水平，然而随着区域销售规模的扩大，公司标准类机床产品大量采用区域销售模式，加之2021年开始大客户直销的规模收缩较为明显，业务整体毛利率较之前有明显的下滑。

　　2022年公司数控机床业务销售毛利率低于可比公司，并在过去五年处于下滑趋势，主要原因是公司销售的数控机床产品所面向的下业集中在消费电子加工领域，其市场景气度整体持续下行，同行业可比公司产品主要为通用加工型金属切削机床或金属成型机床，下游市场整体工业的波动相对较小，其中创世纪业务与润星科技较为相似，其在消费电子加工设备市场处于龙头地位，近年逐步开拓通用型加工设备市场，自身消费电子业务占比逐步降低；公司大客户直销比例降低，大规模的区域销售占比逐步提高而拖累了毛利率；除此以外，公司毛利率低于可比公司的原因还包括：1.公司主要依赖的终端客户品牌群体受到中美贸易摩擦的不利影响较大；2.过去三年国内部分地区的卫生事件和相应管控措施导致产业供需错配，加大了产能消化压力；3.部分老的直销客户自身业务开展不顺利影响了前期回款，存在应收账款坏账减值损失，对公司新增市场的开拓存在一定的拖累。

　　二、结合自身业务模式、所处行业特点、订单执行和交付周期等因素，说明公司经营是否存在季节性特点，以及报告期第四季度营业收入、归母净利润、扣非后净利润均占比较高的原因及合理性；

　　公司港机业务的业务模式是招投标结合以销定产，先取得《特种设备制造许可证》《特种设备安装改造维修许可证》，后公司再取得订单，根据用户的个性需求组织产品设计、制造集成、安装调试；公司主要生产核心部件，配套件则通过向专业生产厂商采购方式取得；公司根据订单要求将各种核心部件和配套件组装成产品。生产完成后，公司负责现场安装调试，组织验收并最终取证交付。由于此类非标产品的执行周期特点，公司单台常规轨道吊的生产周期一般为7-9月，单台岸桥的生产周期为10-12个月左右，最小批量自动化设备的生产周期一般为17-24个月左右。

　　由于轨道吊和岸桥的金属结构尺寸巨大，结构的组装甚至大件的制作常常要在露天进行，而雨天和冬季低温时期都会对结构件施工带来影响；上海、江苏、浙江、山东沿海以及长江沿线地区是我国轨道吊、岸桥生产厂最佳的选址地区，一方面可以最大限度地避免季节性气候因素的不利影响，同时还具有沿海沿河水路运输的便利条件，在此区域内的集装箱装卸设备制造企业，无明显季节性特点。

　　公司数控机床业务模式是研发制造智能数控机床销售给下游消费电子代工企业，代工企业直接或者间接向消费电子终端品牌厂商提供金属结构件代加工业务服务，因此各类消费电子终端的景气度周期对代工类企业的产能利用率、代工费率存在直接的影响，进而影响代工企业的设备投资；

　　数控机床业务经营在单年度内不具有明显的季节性特点，而与下游消费电子产能、库存和创新周期高度相关，比如部分头部消费电子品牌商在每一年的新产品发布的时点相对固定，对产业链的代工企业及设备厂商的市场需求存在一定的季节性的规律影响。润星科技的数控机床产品的订单执行分为大客户直销和区域销售两大类，其中大客户直销模式根据与客户的协议约定，订单执行周期3-12个月不等，基本可以做到以销定产，而区域销售将根据市场情况组织生产部门的生产活动并保有一定的库存量，订单执行周期相对较短。

　　1．公司第四季度营业收入占全年49.30%，主要原因是公司集装箱装卸设备业务在第四季度完成交付实现收入较多，其中出口新加坡二十八台轨道式集装箱龙门起重机项目完成验收并交付，实现营业收入5.23亿元，占第四季度总收入71.84%，占全年总收入的35.43%。公司集装箱设备业务主要采取按订单生产、量身定制的生产经营模式，项目执行周期较长，且公司产品为大型非标设备，具有单位产品价值高，单个合同金额差异大的特点，单个大额合同能否在当期实现收入会对所属年度的营业收入产生较大影响。

　　2．公司第四季度归母净利润、扣非后净利润占比较高原因系计提应收账款坏账、存货减值、固定资产减值所致，其中集装箱装卸设备第四季度计提固定资产减值1,639.11万元，数控机床第四季度计提信用减值损失2,786.99万元，计提存货减值2,843.97万元。

　　三、说明经营性活动产生的现金流量净额第四季度占比较高的原因，同时说明报告期第四季度的销售模式和销售政策、信用政策、回款和催收政策等是否发生重大变化，如是，进一步说明具体情况；

　　第四季度经营活动产生的现金流量净额1.90亿元，主要为集装箱装卸设备业务在手订单处于合同生效、投产及验收阶段，该在手订单客户在四季度按约履行付款义务所致。公司集装箱装卸设备业务销售模式、销售政策、回款和催收政策等未发生重大变化。

　　四、结合公司数控机床市场需求、产品竞争力、主要客户类型等因素，说明公司近三年数控机床的主要客户、销售金额、回款情况，是否存在前期销售未收到回款的情况下仍持续向其销售的情形，并说明前述客户与你公司、董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；

　　由于公司数控机床产品下游应用高度集中在消费电子金属结构件加工领域，消费电子景气周期对数控机床的需求存在拉动作用，智能手机、平板电脑等产品销售的增长，客观上加大了对产业链加工能力的需求，进而带动产业链对包括数控机床在内的加工设备的需求。

　　消费电子下游景气度周期方面，智能手机的加工制造是其中最主要的应用场景，智能手机出货量的变化在一定程度代表了消费电子加工设备的市场需求，自2017年开始全球智能手机出货量呈现连续下滑趋势，是相关制造产能投资需求的领先指标。根据国际数据公司（IDC）发布的数据，2022年全球智能手机出货量12.1亿台，同比下降11.3%，继2021年全球智能手机出货量恢复正增长以后再次下滑，创2013年以来的最低年度出货量，其中四季度的降幅更加明显，主要品牌智能手机在第四季度的同比降幅均超过10%。

　　2020年开始，润星科技开始逐步革新传统的在消费电子领域的大客户直销模式，客户类型中，大客户直销的比例逐步降低，区域销售的比例逐步提高。

　　2019年公司大客户直销模式占整体营业收入的比例超过80%，而2021年以来公司大客户直销的营业收入占比低于50%，润星科技数控机床业务的客户群体趋于分散；在此过程中，公司对新客户和新市场区域的开拓进行了较大投入，相关的区域销售人员的数量和业务开拓费用也有所增加，因此导致了相关成本的上升。根据润星科技自身营业收入和毛利率变化的趋势中，公司数控机床业务产品竞争力有所下降。

　　根据公司核查，以上近三年润星科技前五大客户中不存在前期销售未收到回款的情况下仍持续向其销售的情形；根据公司核查，以上客户与公司、董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。

　　五、说明近三年境外销售的主要销售地区、产品类型、销售金额及占比，结合境外主要销售地区行业相关政策、市场需求等情况，说明报告期境外销售毛利率较低的原因。

　　公司报告期内境外销售均为集装箱装卸设备业务，客户均为新加坡港务集团（简称“PSA”），公司在2019年与其签订了28台自动化轨道吊销售合同，金额为7,637.7万美元。该合同执行周期达4年，在报告期内经客户验收交付并确认收入，在执行过程中经历了三年公共卫生管控，该业务的原材料、港口租赁以及海上运输成本出现大幅度上涨，客户土建工程无法按时完成，导致整个工期严重滞后，同时受到国内拉闸限电，环保限制、工艺要求提高等带来的各项成本要素大幅上涨等多方因素导致该出口销售毛利很低。

　　六、年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见，并说明针对境外营业收入确认执行的审计程序、获取的审计证据及其充分性。

　　（一）年审会计师就上述问题进行核查，我们认为公司回复的原因是恰当的，符合公司的实际情况，具有合理性。

　　1．了解境外业务与财务报告相关的内部控制，测试内部控制的设计和执行的有效性；

　　获取与境外业务相关的所有资料，通过检查销售合同、发运单、出口报关单、提单、验收证书等各个关键控制点，我们认为公司内部控制设计及执行是有效的。

　　2．取得销售合同，检查与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认原则是否符合企业会计准则的要求。

　　3．获取并检查了港机业务的运输合同、运输单据、运费付款凭证、运输发票、客户签收资料、海关出口报关单、出口退税单、销售发票、收款凭证、入账记录，检查收入确认情况。

　　4．获取公司主要产品的成本结构明细表，分析料工费占比情况，了解公司产品价格及定价模式，并结合各项目生产周期、原材料价格波动周期以及公共卫生事件及管控期间综合因素的影响，与同行业可比公司对比分析毛利率水平情况，同时比较分析境内外业务的毛利率情况；

　　5．了解公司业务模式及所处行业特点，获取分季度的营业收入明细表，分析第四季度营业收入的构成及占比情况，江南app官方网站下载入口检查收入确认依据，如销售合同、发运单、设备验收单等原始资料，以确定第四季度收入较高的线．对年末应收账款余额、本年销售交易额执行函证程序，并且取得了回函且相符，可以确认应收账款余额的存在性，以及本年收入额的准确性；

　　7．检查客户回款对应的银行对账单、银行回单、银行承兑汇票、商业承兑汇票等原始凭证及单据，以确定应收账款贷方发生额的线．获取公司境外港机业务的发运过程视频资料，同时项目经理（签字经理）赴境外开展走访程序，对合同签订的港机数量、合同金额、运送时间、验收时间，实际使用情况进行了沟通；并现场检查了新加坡港口的28台具有华东重机标识的指示牌的轨道式集装箱起重机，可以确认境外业务具有商业实质且线．检查境外港机业务的期后回款情况；

　　10．通过访谈程序及公开渠道检查客户的关联交易情况，核查客户与公司、董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。

　　经核查，我们认为，公司主要产品的毛利率水平与同行业公司的可比产品相比存在差异及合理性，第四季度营业收入、归母净利润、扣非后净利润、经营性活动产生的现金流量净额均占比较高的原因及合理性与我们所了解的情况在所有重大方面一致； 润星科技近三年前五大客户中不存在前期销售未收到回款的情况下仍持续向其销售的情形，未发现以上客户与公司、董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；针对境外营业收入确认执行的审计程序及获取的审计证据是充分的，境外销售毛利率较低的原因具有合理性。

　　2.年报显示，你公司报告期对前五大客户的销售金额占年度销售总额的比重约62.46%，与2021年相比上升47.81个百分点。年报披露你公司直销模式收入占全年收入的比重近100%。

　　（1）说明在直销模式下客户集中度高的原因及合理性，是否存在大客户依赖风险或客户流失风险；

　　（2）说明报告期客户集中度较2021年大幅上升的原因及合理性，前五大客户中是否存在报告期新增客户，如是，请说明你公司向新增客户销售的产品类型，新增客户与你公司、董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。

　　一、说明在直销模式下客户集中度高的原因及合理性，是否存在大客户依赖风险或客户流失风险；

　　2．公司报告期前五大客户主要为集装箱装卸设备客户，占总收入比重52.56%，集装箱装卸设备特点为产品价值高，销售模式为100%直销，通过招投标方式取得订单，每年前五大客户均不相同，不存在大客户依赖或客户流失风险。

　　二、说明报告期客户集中度较2021年大幅上升的原因及合理性，前五大客户中是否存在报告期新增客户，如是，请说明你公司向新增客户销售的产品类型，新增客户与你公司、董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。

　　报告期前五大客户均为新增客户，对应销售产品主要为集装箱装卸设备，营业收入7.76亿元，占总收入比重52.56%。集装箱装卸设备特点为产品价值高、订单执行周期长、存在多笔订单集中完工情况。装箱装卸设备近三年前五大客户销售情况见本问题一附表。

　　3.年报显示，你公司报告期末应收账款账面余额138,647.09万元，期末账面价值80,575.89万元，坏账准备计提比例41.88%。按单项计提坏账准备的应收账款期末账面余额5,643.07万元，较期初减少14,922.95万元，坏账准备计提比例100%，按账龄组合计提坏账准备的应收账款期末账面余额133,004.02万元，坏账准备计提比例39.42%。报告期因债务重组核销对江苏钦柯电子科技有限公司的应收账款8,785.34万元

　　（1）说明按单项计提坏账准备应收账款的形成原因、销售的产品类型、销售金额、回款情况及剩余应收账款账龄、你公司采取的催款措施、坏账准备计提的依据及合理性，相关客户与你公司、董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，并进一步说明报告期单项计提坏账准备的应收账款余额下降的原因；

　　（2）说明按组合计提坏账准备的应收账款各账龄区间坏账准备计提比例的确定依据及合理性，与上年相比是否存在差异，如是，请说明原因及合理性；

　　（3）说明报告期内应收账款核销的具体情况及核销依据，相关债务重组协议的主要内容及执行情况，包括协议签订时间、债务偿还条件、偿还比例、款项支付及时间安排，履行信息披露义务的情况（如适用），相关债务重组是否有利于保护上市公司的利益和中小股东的合法权益。

　　一、说明按单项计提坏账准备应收账款的形成原因、销售的产品类型、销售金额、回款情况及剩余应收账款账龄、你公司采取的催款措施、坏账准备计提的依据及合理性，相关客户与你公司、董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，并进一步说明报告期单项计提坏账准备的应收账款余额下降的原因；

　　公司单项计提坏账准备应收账款的形成原因主要是高端智能数控机床板块长期未收回货款且客户已经出现经营异常或者公司已经提起诉讼且预计无法收回。

　　3．公司采取的主要催款措施就是多次催要，经过屡次催款未回款后发送律师函，经发送律师函仍未回款后提起诉讼。公司提起诉讼后根据对方实际经营情况预估应收账款的回款可能性，预计无法收回或者收回可能性很小时进行单项计提坏账，计提坏账的依据具有合理性。

　　4．公司单项计提坏账的相关客户与公司、董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。

　　5．报告期单项计提坏账准备的应收账款余额下降的原因是2021年末江苏钦柯电子科技有限公司应收账款余额174,200,000.00元，已单项计提坏账准备余额87,853,400.00元，在2022年根据债务重组协议已经核销了。

　　二、说明按组合计提坏账准备的应收账款各账龄区间坏账准备计提比例的确定依据及合理性，与上年相比是否存在差异，如是，请说明原因及合理性；

　　此板块的应收账款各账龄区间坏账准备计提比例的确定依据为公司结合自身预期信用风险及同行业坏账计提比例确定，坏账计提比例具有合理性。与上年相比不存在差异。

　　本组合为当年新增且信用良好的客户的应收款项。准备计提比例的确定依据是参考行业信用风险确定的比例。与上年相比不存在差异，坏账比例确认具有合理性。

　　此板块的应收账款各账龄区间坏账准备计提比例的确定依据为公司根据历年账龄迁徙率计算得出的信用风险逾期损失率，江南app官方网站下载入口并结合自身预期信用风险及同行业坏账计提比例确定，坏账计提比例具有合理性。与上年相比存在差异，主要原因是随着老客户回款之后账龄迁徙率下降，计提比例相应的减少，逻辑关系及原因具有合理性。

　　三、说明报告期内应收账款核销的具体情况及核销依据，相关债务重组协议的主要内容及执行情况，包括协议签订时间、债务偿还条件、偿还比例、款项支付及时间安排，履行信息披露义务的情况（如适用），相关债务重组是否有利于保护上市公司的利益和中小股东的合法权益。

　　1．公司的全资子公司广东润星在2018年销售给江苏钦柯电子科技有限公司（以下简称“江苏钦柯”）1,000台500T的数控机床设备，含税金额2.4亿元，在2018年-2020年度，江苏钦柯支付了广东润星6,580万元，截至2021年末欠款1.742亿元。

　　2．公司与钦柯项目所在地政府开发区管委会于2022年5月10日签署《投资协议书》及《备忘录》，根据该协议书约定，公司将以江苏钦柯采用以物抵债方式抵偿给公司的982台数控机床设备在开发区进行投资，由公司来经营管理盘活资产，同时承担开发区给予江苏钦柯享受的政府补贴5,950.00万元，开发区管委会同意对数控机床设备办理抵押解除手续。该批设备于2022年6月17日办理完成抵押解除手续归属公司名下，权属清晰。

　　3．2022年7月，公司与江苏钦柯签订了以物抵债《协议》，即江苏钦柯以其982台润星牌数控机床设备（型号:HS-500T）抵偿其欠子公司广东润星科技有限公司的1.742亿元款项。据中瑞世联资产评估集团有限公司评估，该批设备的评估价值为14,584.66万元（中瑞评报字[2022]第000351号）。

　　根据《企业会计准则第12号一债务重组》相关规定，债务重组是经债权人和债务人协定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。公司与江苏钦柯签署以物抵债协议符合债务重组准则相关规定，公司将抵债的资产按评估价予以确认入账，同时确认债务重组履约义务5,950.00万元，以及核销应收账款和已计提的坏账准备。

　　注：2021年度公司通过访谈了解上述交易背景、以物抵债事项的洽谈过程，查阅应收款项形成的原始资料、拟签订的债权转让协议、投资协议等，以及抵债机器设备价值项目的评估报告，据此评估江苏钦柯的预期信用风险，对其个别认定计提了坏账准备8,785.34万元。

　　综上，对江苏钦柯个别认定计提坏账准备与本次债务重组账务处理相互抵消损益，未对2022年度净利润产生影响。

　　根据《深圳证券交易所股票上市规则》及《公司章程》的有关规定，本次债务重组事项涉及的交易金额及对公司的损益影响在公司董事长审批权限内，未达到临时披露标准。目前债务重组协议已执行完毕，应收账款核销依据为以物抵债《协议》，且江苏钦柯公司已经经营异常，未发现其他可执行的资产，相关债务重组有利于保护上市公司的利益和中小股东的合法权益。

　　1．了解与应收账款减值相关的内部控制制度，测试关键内部控制设计和执行的有效性；

　　2．对于按照组合评估的应收账款，复核了管理层对于信用风险特征组合的设定、各组合的账龄、逾期账龄等关键信息。并以信用风险特征组合为基础复核了管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对信用风险作出的评估；

　　3．对于单项评估的应收账款，复核管理层判断计提坏账金额的依据，包括客户的可持续经营情况、历史收款情况以及期后收款情况、诉讼情况等，以判断管理层对未来现金流量现值的预计及个别计提的坏账准备是否合理；

　　4．对于单项评估的应收江苏钦柯电子科技有限公司款项，通过访谈了解交易背景，检查应收款项形成的原始资料，获取公司进行以物抵债事项的情况说明、已签订的债权转让协议、投资协议书、江南app官方网站下载入口备忘录等，以及抵债机器设备价值项目的评估报告，评价公司应收账款核销的具体情况及核销依据，以及账务处理情况。

　　5．通过访谈程序及公开渠道检查客户的关联交易情况，核查客户与公司、董事、监事、高级管理人员、控股股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。

　　经核查，我们认为，公司对应收账款坏账准备政策、计算过程以及相关的会计处理在所有重大方面符合《企业会计准则》的规定；应收账款坏账准备计提比例与同行业可比公司相比不存在重大差异，公司期末应收账款坏账准备计提充分、合理；未发现公司的相关客户存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。核销应收江苏钦柯电子科技有限公司款项符合会计准则规定。

　　4.年报显示，你公司因收购广东润星科技有限公司（以下简称“润星科技”）形成的商誉22.44亿元，期末账面价值3.66亿元，在2020年和2021年分别计提减值8.26亿元和10.52亿元，本期未计提商誉减值。2022年润星科技营业收入4.75亿元，净利润-1.40亿元，连续三年大额亏损。此外，你公司报告期对固定资产中机器设备计提减值准备1,639.10万元。

　　（1）结合润星科技所在行业发展趋势、内部经营情况、客户及订单变化等因素，说明润星科技公司近三年出现业绩持续下滑的原因及合理性；

　　（2）说明针对润星科技商誉减值测试的具体过程，相关假设、关键参数与公司前次商誉减值测试是否存在明显差异，如是，说明差异详情、差异原因及合理性，其中特别说明未来预计收入金额及预计依据，在此基础上说明公司报告期预计商誉未出现减值的原因；

　　（3）说明报告期固定资产中机器设备减值测试过程及依据，结合主要机器设备的使用年限、实际使用状况、技改维修情况、产能利用率、生产收益等因素，说明报告期相关固定资产发生减值的迹象及主要判断依据。

　　一、结合润星科技所在行业发展趋势、内部经营情况、客户及订单变化等因素，说明润星科技公司近三年出现业绩持续下滑的原因及合理性；

　　润星科技近三年业绩变动情况主要由所在行业的景气度变化所导致，润星科技所在行业为应用于消费电子金属结构件加工的数控机床行业。行业发展趋势存在金属切削机床行业和下游消费电子加工两方面的变化。

　　金属切削机床方面，近三年由于国家经济增长所处的阶段和周期、海内外形势以及国内物流管控等偶发原因，金属切削机床产量有所回升，但距历史最高最水平仍有较大差距，行业产量变化情况如下图，根据国家统计局数据，2022年国内机床工具行业景气度出现小幅回落，2022年规模以上金属切削机床企业产量为57.2万台，同比下降13.1%。中国机床工具协会数据显示，金属切削机床重点联系企业2022年产量同比下降23.3%，产值同比下降5.4%，其中数控金属切削机床产量同比下降22.7%，产值同比下降5.1%。

　　无锡华东重型机械股份有限公司 关于对深圳证券交易所2022年年报问询函回复的公告2023-07-06

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